+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки при реализации услуг аренды

Содержание

Проводки при реализации услуг аренды

Проводки при реализации услуг аренды

Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре.

В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39. Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53.

В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности.

Акт оказанных услуг служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором.

Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий, акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности.

Бланк документа не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения.

Чаще всего это бывает связано с деятельностью по производству продукции или ее продажи. Любые услуги, оказываемые вашей организации, должны быть обоснованы и отражены в проводках в бухгалтерском учете.

Правовое регулирование учета оказания услуг основывается на договоре, который вы составили с контрагентом. Также регулирование происходит на основании налогового законодательства и Гражданского кодекса.

Важно

Кроме того, в образовательной, охранной и некоторых других сферах действуют дополнительные нормативные акты.

Поскольку оказывать услуги могут как юридические, так и физические лица, расчеты с контрагентами могут выполняться и в безналичной, и в наличной формах. Расходы на услуги оформляются так же, как и все остальные. Счета бухгалтерского учета, по которым проводят операции, зависят от подразделения, типа производства и других факторов.

Советы по оформлению проводок услуг в бухгалтерском учете

  1. Перед тем как отражать проводки услуг в бухгалтерском учете, необходимо получить документы, которые подтверждают, что работы были выполнены.

Заключите с фирмой, с которой вы работаете, договор. Документ необходимо верно оформить и отразить в нем все оказанные услуги.

  • При выполнении работ необходимо заполнить соответствующий акт.
  • Как отразить в бухучете затраты на подготовку и обучение сотрудников грамотному предоставлению услуг и выполнению работ? Ответ: Подобные расходы необходимо включить в затраты будущих периодов. Они равносильны затратам на освоение новых видов работ.

    Отразите затраты следующими проводками: Д 97 К 10 (02, 70, 69…).

    Бухгалтерские проводки по операциям аренды

    Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения.

    Данные затраты можно учесть в расходах компании. Общий учет затрат на аренду Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия).

    При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.

    На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы.

    Оказание услуг — бухгалтерские проводки

    В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса.

    Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества.

    Проводки по реализации услуг аренды

    Внимание

    НК РФ материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

    Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

    Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

    Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

    При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении расходов на освоение природных ресурсов, расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, расходов на формирование резервов по сомнительным долгам, расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

    Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

    Вследствие прекращения договора объект аренды возвращается арендодателю также по передаточному акту (или иному документу о передаче, подписываемому сторонами).

    В акте приема-передачи имущества в аренду указывается наименование имущества, характеристика его качества, для недвижимости — место нахождения и другие признаки, позволяющие точно установить соответствующий объект и его состояние.

    Передаточный акт подписывается сторонами, скрепление его печатями является необязательным.

    Сторонам договора аренды следует обратить особое внимание на наличие и правильность составления акта приема-передачи имущества в аренду.

    Арендодатель вправе требовать арендную плату только после передачи имущества в аренду, что должно фиксироваться актом приема-передачи имущества в аренду (постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.1996 № 678/96).

    Отсутствие передаточного акта лишает права налогоплательщика-арендатора включать в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, арендные платежи.

    Кроме того, на арендодателя как плательщика НДС возложена обязанность по составлению счетов-фактур на сумму арендной платы. Единственное исключение составляют арендодатели — органы государственной власти и управления и органы местного самоуправления при сдачи в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.

    Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.

    Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51.

    Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76.

    Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него.

    Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.

    Расходы на содержание и ремонт арендованного имущества будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности.

    Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70).
    В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08.

    Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).

    Итоги

    Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки.

    Источник: https://oooiskra.ru/provodki-pri-realizatsii-uslug-arendy

    Бухгалтерские проводки по операциям аренды

    Проводки при реализации услуг аренды

    В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

    Что арендуем?

    Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

    Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

    Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

    Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

    • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
    • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
    • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
    • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
    • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

    Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

    Аренда: отражаем в учете

    Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

    Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

    Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

    В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    ДтКтОписание проводкиДокумент
    6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
    20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
    90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
    90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

    Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

    ДтКтОписание проводкиДокумент
    6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
    91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
    91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
    5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

    Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

    Начисление арендной платы — проводки у арендатора

    Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

    ДтКтОписаниеДокумент
    001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
    20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
    1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
    68.219Принят к вычету НДС
    76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
    001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

    Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

    Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

    ДтКтОписаниеДокумент
    7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
    0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
    1976Отражен НДССчет-фактура полученный
    0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
    6819Принят к вычету НДС

    Ремонтируем арендованное имущество

    Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

    Ремонт за счет арендатора

    Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

    Ремонт за счет арендодателя

    Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

    Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

    Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

    Проводки при реализации услуг аренды

    Отражение в 1С реализации товаров и услуг (работ) имеет ряд нюансов. От того, как вы ее покажете в программе, зависит, насколько корректно в вашей отчетности отразится доход.

    В данной статье на примерах мы рассмотрим пошаговую инструкцию реализации услуг и товаров в 1С 8.3. Вы узнаете:

    • каким документом оформить реализацию товаров и услуг в 1С;
    • какие при этом сделать проводки в 1С 8.3;
    • как выставить счет-фактуру покупателю.

    Реализация товара в 1С 8.3: пошаговая инструкция

    Организация заключила с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» договор на реализацию офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

    27 сентября выставлен счет на оплату покупателю за офисную мебель:

    • письменный стол МИККЕ — 15 шт. по цене 5 900 руб.;
    • стул МАРКУС — 15 шт. по цене 11 800 руб.;
    • шкаф для папок ЭРИК — 10 шт. по цене 8 850 руб.

    30 сентября на расчетный счет поступила 100% предоплата от покупателя.

    11 октября офисная мебель реализована покупателю.

    Реализация товаров

    Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

    Заполните:

    • Для расчетов в рублях:
      • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01;
      • Счет учета расчетов по авансам — 62.02.

    Табличную часть заполните реализуемыми товарами из справочника Номенклатура.

    • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к оптовой торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

    Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль. Подробнее Настройка учетной политики

    Проводки

    Документ формирует проводки:

    Выставление СФ на отгрузку покупателю

    Выпишите счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

    Данные счета-фактуры автоматически заполнятся на основании документа Реализация (акт, накладная).

    См. также 

    Реализация услуг в 1С 8.3: пошаговая инструкция

    Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

    Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:

    • Заработная плата — 50 000 руб.
    • Страховые взносы — 15 100 руб.
    • Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.

    25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.

    Реализация услуг

    Реализацию услуг оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

    Если по услуге необходимо автоматизировать расчет себестоимости единицы услуг, то используйте документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.

    Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг

    Укажите:

    • Для расчетов в рублях:
      • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01;
      • Счет учета расчетов по авансам — 62.02.

    Табличную часть заполните реализуемыми услугами из справочника Номенклатура, Вид номенклатурыУслуга.

    • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

    Номенклатурную группу при реализации собственных услуг укажите в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

    Подробнее Настройка учетной политики

    Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

    Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

    • в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
    • полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.

    Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

    В 1С для признания прямых расходов в момент реализации в настройках Учетной политики установите:

    • флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
    • Затраты списываютсяС учетом всей выручки.

    При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

    • Документ Начисление зарплаты — для отражения расходов на оплату труда (страховых взносов) сотрудников, оказывающих услугу.
    • Документ Поступление (акт, накладная) — для отражения расходов на услуги, оказанные сторонними организациями.

    Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, отразите их по той же номенклатурной группе, что и реализация.

    Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26  процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

    Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету

    Проводки при реализации услуг аренды

    Многие современные компании осуществляют свою деятельность на арендованных площадях. Аренда офиса или производственного цеха – явление заурядное, но вместе с тем, бухгалтеру следует правильно учитывать подобные затраты. Попробуем разобраться, как вести бухучет аренды и выясним такие нюансы, как проведение ремонта в арендованных помещениях и отнесение расходов по нему.

    Арендная плата: проводки у арендатора

    Арендная плата (АП) – одна из статей расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в компании. Как правило, при заключении договора аренды, сторонами устанавливается размер ежемесячных платежей за пользование имуществом. Помимо договора оформляется акт приема-передачи помещения, который также подписывается обеими сторонами.

    Начисление арендных платежей производится по дебету счетов производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счетов расчетов (60, 76). Сам же объект не становится собственностью арендатора, а учитывается по учетной стоимости за балансом.

    Отдельно учитывается стоимость коммунальных услуг – их сумма (та, которую уплачивает собственник) возмещается арендодателю на основе допсоглашения. Закрывают эти затраты в бухучете на последнее число каждого месяца. Проводки, сопровождающие операции по аренде у нанимателя следующие:

    Д/тК/т
    Поступление арендованного объекта в пользование (в оценке по договору)001
    Начислена плата за месяц20, 23, 26, 29, 4476
    НДС по аренде1976
    Оплата аренды с расчетного счета7651
    Учтен НДС6819
    Начислена сумма платежа по коммунальным услугам20, 23, 26, 29, 4476
    Сумма возмещения по коммунальным услугам перечислена арендодателю7651
    Прекращение аренды – передача объекта собственнику001

    Компания арендует помещение под офис, стоимость аренды в месяц составляет 33 040 руб., в т.ч. НДС 5 040 руб. Размер платежа по коммунальным услугам – 4720 руб., в т.ч. НДС 720 руб. Каждый месяц на протяжении действия договора аренды бухгалтер делает записи:

    Д/тК/тСумма
    Начислена плата по аренде и коммунальным услугам за месяц (28 000 + 4000)267632 000
    НДС (5040 + 720)19765 760
    Оплата с расчетного счета765137 760
    Учтен НДС68195 760

    Ремонт арендованного помещения: бухучет

    Ст. 616 ГК РФ распределяет обязанности по проведению ремонта – капитальный осуществляется за счет арендодателя, текущий – за счет арендатора, если договором не предусматривается иное разделение.

    https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

    Проводки у арендатора при производстве ремонта за свой счет:

    Д/тК/т
    Затраты по ремонту26, 4460, 76
    НДС1960, 76

    По договору капремонт может осуществляться за счет арендодателя силами арендатора, а стоимость работ может быть зачтена в арендной плате. Проведение ремонта следует согласовывать с владельцем помещения, договариваясь о размерах возмещения, поскольку, будучи не в курсе осуществленных улучшений, он вправе отказаться от возмещения затрат.

    В этом случае проводки у арендатора будут такими:

    Д/тК/т
    Затраты по ремонту76 (арендодатель)60, 76
    Работы оплачены60, 7651
    Отражена АП26,4460
    НДС по АП1960

    Ст. 623 ГК предусматривает возмещение расходов по капремонту арендатору после окончания срока аренды. Расходы по ремонту арендованного производственного помещения учитываются по дебету счета капвложений (при капремонте).

    Капвложения в арендованные ОС зачисляются арендатором в собственные ОС, как фактические затраты, если в договоре не оговорены другие условия. Арендодатель при этом не фиксирует произведенные улучшения в своем балансе до прекращения срока аренды.

    Рассмотрим на примере бухучет капремонта в арендованном здании:

    Компания ООО «Тур» арендует здание первоначальной стоимостью 20000 тыс. руб., по согласованию с собственником здания (ООО «Лотос»), фирма произвела реконструкцию здания на сумму 1180 тыс. руб. с учетом НДС 180 тыс. руб.

    Д/тК/тСумма
    У ООО «Тур»
    Затраты по капвложениям в арендованное имущество0810, 20, 44, 601 000 000
    Затраты учтены в составе ОС01081 000 000
    Начислена амортизация на дату завершения срока аренды2002100 000
    У ООО «Лотос» по истечении срока аренды
    Стоимость капитальных затрат по акту приемки (1 000 000 – 100 000)0860900 000
    Выделен НДС (900 000 х 18%)1960162 000
    Капитальные затраты увеличили стоимость здания0108900 000
    Арендатору возмещена стоимость расходов (900 000 + 162 000)60511 062 000
    НДС предъявлен к вычету6819162 000

    Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету у арендодателя

    Оформление операции по учету дохода от сдачи имущества в аренду в бухучете арендодателя разнится в зависимости от признания доходов от аренды в структуре обычных видов деятельности или прочих. Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя:

    Д/тК/т
    Аренда, как прочий доход
    Отражена передача ОС в аренду01/ОС, сданные в аренду01
    Начислена амортизация по переданным в аренду объектам91/202
    Отражена АП, причитающаяся к получению6291/1
    НДС по АП91/268
    Поступление платежа от арендатора5162
    Аренда, как основной вид деятельности
    Передача объекта в аренду01/ОС, сданные в аренду01
    Начисление износа по переданным ОС2002
    Отражены прочие расходы, связанные со сдачей активов в аренду2069, 70, 71, 76
    АП к получению6290/1
    Списана амортизация и прочие затраты по аренде90/220
    НДС по АП90/368
    Поступила оплата5162

    Одним из основных видов деятельности фирмы ООО «Троя» является сдача помещений в аренду. ООО «Троя» передало арендатору помещение офиса с ежемесячной арендной платой в сумме 47 200 руб., в т.ч. НДС 7200 руб. Ежемесячное начисление амортизации по объекту – 2300 руб. В бухгалтерском учете фирмы «Троя» будут сделаны следующие проводки:

    Д/тК/тСумма
    Начисление износа по переданному помещению20022300
    Начисление платежа по аренде6290/147 200
    НДС90/3687200
    Списан износ по арендуемому помещению90/2202300
    Поступил платеж516247 200

    Если бы сдача ОС в аренду учитывалась в прочей деятельности, то в бухучете бы фигурировали следующие записи:

    Д/тК/тСумма
    Начисление износа по объекту91/2022300
    Начисление платежа по аренде6291/147 200
    НДС91/2687200
    Поступил платеж516247 200

    Источник: https://spmag.ru/articles/arenda-ofisa-provodki-po-buhgalterskomu-uchetu

    Реализация товара: проводки

    Проводки при реализации услуг аренды

    Любая российская компания обязана организовать достоверный учет всех фактов хозяйственной деятельности, особенно в части операций по реализации товаров и услуг. О том, какими бухгалтерскими записями отражать такие операции, расскажем в нашей статье.

    КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

    Получить доступ

    В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

    • 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
    • 90-2 «Себестоимость продаж»;
    • 90-3 «НДС»;
    • 90-4 «Акцизы»;
    • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

    Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.

    Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.

    Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

    Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

    1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
    2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
    3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

    Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

    Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Отражена выручка за отгруженную продукцию

    62

    90-1

    Себестоимость реализованной продукции списана

    90-2

    41

    Начислен НДС на себестоимость ТМЦ

    90-3

    68

    Отражены затраты, связанные с реализацией продукции покупателям

    90-5

    44

    В кассу компании поступила оплата за продукцию

    50

    62

    Если же компания признает факт начисления выручки в момент поступления оплаты за реализованный товар, тогда бухгалтер отразит реализацию ТМЦ проводками:

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Фирма осуществила отгрузку товаров

    45

    41

    Начислен налог на добавленную стоимость

    76

    68

    Поступила оплата от покупателей

    51

    62

    Себестоимость отгруженных ТМЦ списана

    90-2

    45

    НДС, начисленный при отгрузке товара, принят к учету

    90-3

    76

    Списаны затраты, связанные с производством и продажами

    90-5

    44

    Бухпроводки по реализации услуг

    В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Выручка от оказанных услуг отражена в учете

    62

    90-1

    Списана себестоимость услуги

    90-2

    20, 23, 29

    Начислен НДС на стоимость оказанных услуг

    90-3

    68

    Списаны затраты, связанные с продажами

    90-5

    44

    На расчетный счет поступила оплата

    51

    62

    Оформляем корректировку реализации, проводки

    Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:

    • покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
    • осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
    • выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
    • компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
    • не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.

    В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.

    Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки

    Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2017 года. В марте 2019 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Декабрь 2017 года

    Отражена выручка от оказания ремонтных работ

    62

    90-1

    236 000

    Начислен НДС

    90-3

    68

    36 000

    Поступила оплата от заказчика на расчетный счет

    51

    62

    236 000

    Корректировка, март 2019 года

    Отражено уменьшение выручки от реализации

    91-2

    62

    15 254

    Отражен НДС к уменьшению

    68

    62

    2746

    Средства за невыполненные работы перечислены заказчику

    62

    51

    18 000

    Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/realizaciya-tovarov-uslug

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.