+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Отражение процентов по депозиту в форме 2 строка проценты полученные

Содержание

Правила и порядок заполнения раздела

Отражение процентов по депозиту в форме 2 строка проценты полученные

В разделе “Прочие доходы и расходы” отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 “Доходы организации” и ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Строка 060 “Проценты к получению”

По статье “Проценты к получению” (строка 060) отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.

Сумма по строке 060 равна кредитовому обороту счета 91.1 “Прочие доходы” в корреспонденции со счетами 51, 52, 62, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.

Строка 070 “Проценты к уплате”

По статье “Проценты к уплате” (строка 070) раздела “Прочие доходы и расходы” отчета о прибылях и убытках отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

К расходам по этой статье не относятся займы, привлеченные организацией для приобретения имущества (товары, материалы, основные средства и прочее), а также проценты, начисленные по этим займам. Указанные затраты включаются в стоимость приобретаемого имущества.

Сумма по строке 070 равна дебетовому обороту счета 91.2 “Прочие расходы” в корреспонденции со счетами 60, 66, 67, 76.

Строка 080 “Доходы от участия в других организациях”

По строке 080 “Доходы от участия в других организациях” показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других обществ, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также прибыль от совместной деятельности.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности такие доходы отражаются после того, как организация – источник выплаты этих доходов объявит о предстоящей выплате и конкретной сумме дохода.

Предприятия, для которых получение доходов от участия в других организациях является основным видом деятельности, отражают суммы этих доходов в строке 010 формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках”.

Сумма по строке 080 равна кредитовому обороту счета 91.1 “Прочие доходы” в корреспонденции со счетом 76.3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”.

Строка 090 “Прочие доходы”

В статью 090 “Прочие доходы” отчета о прибылях и убытках включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих про строкам 060 – 080.

Согласно ПБУ 9/99 “Доходы организации” к прочим доходам относятся:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности;
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • курсовые разницы;
  • сумма дооценки активов;
  • прочие доходы.

Правила принятия к бухгалтерскому учету указанных доходов определяется ПБУ 9/99.

Если прочие расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для пользователей бухгалтерской отчетности и характеристики финансового положения организации, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам. В этом случае допускается уменьшение суммы прочих доходов на сумму соответствующих им расходов (зачет), а в строке 100 “Прочие расходы” зачтенные расходы не показываются.

Сумма по строке 090 “Прочие доходы” равна кредитовому обороту по счету 91.1 “Прочие доходы” в корреспонденции со счетами 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин (дебетовый оборот счета 91.2 “Прочие расходы” в корреспонденции со счетом 68).

Строка 100 “Прочие расходы”

Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • возмещение причиненных организацией убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • сумма уценки активов;
  • перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;
  • прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и прочее.

Сумма по строке 100 отчета о прибылях и убытках равна дебетовому обороту счета 91.2 “Прочие расходы” по соответствующим статьям аналитических разрезов.

Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги” и 63 “Резервы по сомнительным долгам”.

Строка 140 “Прибыль (убыток) до налогообложения”

Строка 140 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 “Прибыли и убытки”. Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое – прибыль по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 140 равна сумме по строкам 050, 060, 080, 090 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 070 и 100 (расходная часть).

Сумма по строке 140 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 “Прибыли и убытки”, которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 “Прибыль (убыток) от продаж” и 91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Строка 141 “Отложенные налоговые активы”

Порядок формирования и отражения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете регламентируется частью 3 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”.

Согласно ПБУ 18/02, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению этого налога, подлежащего уплате в бюджет в последующих налоговых периодах.

Отложенные налоговые активы возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в большей сумме, чем в налоговом учете.

Примером тому может служить разный порядок начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

По строке 141 “Отложенные налоговые активы” отчета о прибылях и убытках отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 “Отложенные налоговые активы”. Разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Организации вправе при составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при одновременном наличии следующих условий:

  • наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
  • отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Однако, в отчете о прибылях и убытках эти сумма показываются раздельно.

Строка 142 “Отложенные налоговые обязательства”

Порядок формирования и отражения отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете также регламентируется частью 3 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете. При этом, как и в случае с отложенными налоговыми активами, предполагается, что в следующих периодах эта разница будет погашена, то есть расход будет полностью признан в бухгалтерском учете.

Сумма по строке 142 равна разнице между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77 “Отложенные налоговые обязательства”.

В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 “Налоги и сборы”.

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату, и учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете счета 99 по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль.

Организация может определять величину текущего налога на прибыль на основе данных бухгалтерского учета либо на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль. Способ определения должен быть закреплен в учетной политике.

При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если в предыдущих отчетных периодах были обнаружены ошибки, не влияющие на текущий налог на прибыль отчетного периода, то суммы корректировок должны быть отражены в отдельной статье отчета о прибылях и убытках после статьи текущего налога на прибыль. Изменения в данные бухгалтерского учета предыдущих периодов не вносятся.

Одновременно на сумму таких ошибок корректируется налоговая декларация. Она уточняется за тот период, к которому относятся выявленные ошибки, то есть изменения вносятся в декларацию за предыдущий период.

С учетом вышесказанного, сумма корректировок налога на прибыль, связанная с обнаружением ошибок, относящихся к предыдущим отчетным периодам, не влияет на текущий налог на прибыль.

Строка 190 “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода”

По строке 190 отчета о прибылях и убытках отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 190 равна сумме по строкам 140 и 141 за минусом строк 142 и 150. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 “Прибыли и убытки”, которое при реформации баланса списывается на счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/buhgalterskaya_otchetnost/forma2_otchet_o_pribylyah_i_ubytkah_dohody_rashody_prochie.html

В какой строке найдёт отражение депозита в балансе?

Отражение процентов по депозиту в форме 2 строка проценты полученные

Депозит – это передача денежных средств, находящихся на расчётном счёте у клиента во временное пользование банку, на договорных условиях. Это своего рода заёмные средства, которые предоставляет фирма банку.

Любая организация, занимающаяся коммерческой деятельностью, предусматривает в передаче денежных средств на депозитный вклад – выгоду, которая выражается в получении процентов, за пользование средствами. Давайте, в данной статье, наглядно рассмотрим, на каком счёте учитывается депозит и как происходит отражение депозита в балансе.

 Счёт учета депозита

В действующей системе бухгалтерского учёта существуют противоречия в учёте депозитных средств.  Есть два варианта бухгалтерского учёта депозитных денежных средств, они учитываются на счёте:

  • 55.03 «Депозитный счета»;
  • 58.03 «Предоставленные займы».

Согласно действующему Плану счетов, выделен отдельный счёт по учёту депозитных средств, он называется 55.03.

Но так как депозит открывается организацией (фирмой), с целью получения материальной выгоды в виде процентов, то целесообразно его учитывать на счёте 58.03.

Денежные средства на депозитный счёт поступают с расчётного счёта, при этом формируются бухгалтерские проводки:

  • Дебет сч. 55.03 «Депозитный счёт» и кредит сч. 51 «Расчётный счёт».

Отражение депозита в балансе

Если депозитный счёт открыт на период:

  • Больше 12 месяцев, то вложения учитывать в балансе надо в первом (I) разделе «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения»;
  • Если меньше 12 месяцев, то вложения учитывать в балансе надо во втором (II) разделе «Оборотные активы» также по строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов».

Выше написана ситуация применительно к счёту 58.03, что касается счёта 55.03, то он указывается во втором (II) разделе «Оборотные активы» по строке «Депозитный счета» к расшифровке строки «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Выбор способа учёта — на каком бухгалтерском счёте ваша организация будет учитывать депозитные денежные средства, зависит от того, что будет прописано в учётной политике вашей фирмы.

То есть необходимо этот момент закрепить в бухгалтерской учётной политике организации, чтобы не было вопросов со стороны аудиторов и контролирующих органов (налоговая инспекция и органы статистики).

Отражение процентов по депозиту

Проценты, которые причитаются по договору об открытии депозитного вклада, начисляются на счетах бухгалтерского учёта за каждый испекший отчётный период, не зависимо от факта их получения на счёт организации.

Начисленные проценты учитываются на счёте 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисляются проценты на последнее число каждого календарного месяца и на дату его закрытия, при этом формируются бухгалтерские записи на счетах:

  • Дебет сч. 76.09 и кредит сч. 91.01 «Прочие доходы».

Оплата начисленных процентов, отражается бухгалтерской записью:

  • Дебет сч. 51 «Расчётный счёт» и кредит сч. 76.09.

Внимательно читайте условия договора и помните, что данное отражение на бухгалтерских счетах, происходит при начислении простых процентов.

Что касается начисления сложных процентов, то они могут:

  • Увеличивают стоимость вашего финансового вложения по итогам каждого месяца капитализации и соответственно при этом формируются бухгалтерские проводки:

Дебет сч. 58.03  и кредит сч. 91.01

Эти проводки возникают, если сумма депозита отражается на счёте 58.03. И соответственно сумма процентов отражается в балансе в сроке «Финансовые вложения»;

  • Могут отражаться на счетах бухгалтерского учёта, как доходы предприятия и соответственно при этом формируются бухгалтерские проводки:

Дебет сч. 76.09  и кредит сч. 91.01

Эти проводки возникают, если сумма депозита отражается на счёте 55.03. И соответственно сумма процентов отражается в балансе в расшифровке по строке «Прочие дебиторы и кредиторы» итоговой сроки «Дебиторская задолженность».

Различные ситуации по депозиту

На практике иногда встречаются ситуации, кода:

  • Депозитный счёт закрывается досрочно;
  • У банка отозвана лицензия на право осуществления банковской деятельности,  в такой ситуации банк ликвидируется.

В таких случаях необходимо правильно и вовремя отражать бухгалтерские проводки.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/otrazhenie-depozita-v-balanse.html

Преумножая капитал: учет рублевых депозитов и процентов по ним

Отражение процентов по депозиту в форме 2 строка проценты полученные

1. Какие условия договора банковского вклада наиболее важны для бухгалтера.

2. Как отразить депозит и проценты по нему в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Как учесть последствия досрочного расторжения договора банковского вклада.

Наличие финансовой подушки безопасности, то есть определенного запаса денежных средств, — «золотое» правило как личных, так и корпоративных финансов. Однако просто держать на счете n-ную сумму денег про запас крайне невыгодно. Как известно, деньги должны работать и приносить… деньги.

Вот почему грамотные управленцы стараются разместить свободные денежные средства в финансовые вложения. Одним из самых распространенных видов финансовых вложений является банковский вклад, или депозит. И для этого есть, как минимум, две причины.

Во-первых, для открытия вклада не требуется специальных знаний и навыков в области инвестирования. А во-вторых, депозит традиционно считается одним из наименее рискованных способов вложения денег (при прочих равных условиях).

Что бухгалтеру следует знать об учетном отражении банковских вкладов и процентов по ним, и какие «подводные камни» может скрывать эта простая на первый взгляд операция — разберемся в этой статье.

На что бухгалтеру обратить внимание в договоре банковского вклада

Главный документ, служащий основанием для отражения в учете банковского вклада и процентов по нему, — договор банковского вклада (депозита).

Проверять правильность оформления договора, а также правовые нюансы и последствия сделки, это скорее задача юриста.

Бухгалтера же, как правило, интересуют лишь некоторые условия договора, от которых зависит учетное отражение депозита. Итак, на что бухгалтеру следует обратить самое пристальное внимание:

  • Срок размещения депозита. Вклад в банке может быть открыт на определенный срок или до востребования (п. 1 ст. 837 ГК РФ). От срока, на который открывается депозит, зависит порядок его отражения в бухгалтерской отчетности: в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений.
  • Вид вклада: пополняемый или не пополняемый. В зависимости от этого руководством может быть утвержден график перечисления денежных средств на пополнение депозита. Или же, наоборот, будет известно, что сумма вклада останется неизменной.
  • Условия досрочного прекращения договора вкладчиком. Если депозит открыт на определенный срок, то в договоре, как правило, указываются особые условия возврата депозита до истечения указанного срока в виде пониженной процентной ставки. Если размер процентов при досрочном погашении прямо не прописан в договоре, он принимается равным процентной ставке по вкладам до востребования (п. 3 ст. 837 ГК РФ).
  • Сроки и порядок выплаты процентов. Проценты по вкладу начисляются со дня, следующего за днем поступления в банк денежных средств для размещения во вкладе, до дня их возврата вкладчику (п. 1 ст. 839 ГК РФ). При этом начисленные по вкладу проценты могут выплачиваться вкладчику периодически (ежемесячно, ежеквартально и т.д.) или единовременно по окончании срока вклада. Если порядок выплаты процентов в договоре не установлен, они выплачиваются вкладчику по окончании каждого квартала по его требованию, а невостребованные проценты присоединяются к сумме вклада, на которую начисляются проценты (п. 2 ст. 839 ГК РФ).
  • Порядок начисления процентов. В договоре также указывается порядок расчета процентов: по формуле простых или сложных процентов. Простые проценты начисляются на сумму вклада, но не увеличивают ее. Такие проценты, как правило, выплачиваются периодически. Сложные проценты присоединяются к сумме вклада, на которую начисляются проценты (капитализируются), и выплачиваются одновременно с возвратом депозита.

Налоговый учет банковского вклада и процентов по нему

Налоговый учет суммы депозита

Внесение денежных средств на депозит (открытие или пополнение депозита) не признается расходом для целей налогообложения ни при ОСНО, ни при УСН (п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогично и средства, возвращенные банком при закрытии депозита, не являются доходом налогоплательщика (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Налоговый учет процентов по депозиту

  • Общая система налогообложения

Проценты по депозиту для целей расчета налога на прибыль признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ). Учитывать проценты в налоговом учете в составе доходов необходимо на последний день каждого месяца (абз. 1 п. 6 ст.

271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ) и на дату окончания срока депозита (или досрочного расторжения договора) (абз. 3 п. 6 ст. 271 НК РФ). Сумма процентов, подлежащая отражению в учете, рассчитывается в соответствии с условиями договора.

! Обратите внимание: суммы процентов по депозиту подлежат ежемесячному отражению в составе налогооблагаемых доходов независимо от порядка начисления и выплаты процентов по договору. То есть даже если по договору проценты капитализируются и выплачиваются единовременно в конце срока депозита, в налоговом учете их нужно отражать ежемесячно.

Источник: http://buh-aktiv.ru/uchet-rublevyh-depozitov-i-protsentov-po-nim/

Отражение процентов по депозиту в форме 2 строка проценты полученные

Отражение процентов по депозиту в форме 2 строка проценты полученные

Банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада (п. 1 ст. 838 ГК РФ).

Любая организация, занимающаяся коммерческой деятельностью, предусматривает в передаче денежных средств на депозитный вклад – выгоду, которая выражается в получении процентов, за пользование средствами.

Давайте, в данной статье, наглядно рассмотрим, на каком счёте учитывается депозит и как происходит отражение депозита в балансе. Все расходы без исключения отражаются в бухгалтерской отчетности в фактическом размере, без каких-либо нормативов.

Попытки установить в учетной политике отражение по нормам искажают финансовый результат и противоречат принципам и самой сущности бухгалтерского учета.

Вопрос по бу: отражение депозитов в бух балансе (бп 2.0.44.8)

По строкам 270, 290, 300, 310, 320, 330, 340, 350, 360, 370 графам 3 и 5 приводится количество прибыльных организаций, а графам 4 и 6 — количество убыточных организаций из строки 190.

По строкам 280, 295, 305, 315, 325, 335, 345, 355, 365, 375 графам 3 и 5 показывается сумма прибыли по прибыльным организациям, а графам 4 и 6 — сумма убытка по убыточными организациям из строки 190.

Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определите в целом по организации. Показатели отчетного года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 могут быть открыты субсчета, в т.ч. субсчет 55-1 «Депозитные счета».

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, то до дня списания включительно (п. 1 ст. 839 ГК РФ). Условиями договора банковского вклада может быть предусмотрена единовременная выплата процентов при возврате вклада, что следует из п. 2 ст. 839 ГК РФ.

При этом показатель по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса увязывается с показателями по строкам 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» и 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» Отчета о движении денежных средств.

Организация в феврале в 2017 г. разместила денежные средства на депозитном счете. Проценты согласно договору начисляет и выплачивает банк в момент возврата депозита. В бухгалтерском и налоговом учете в феврале и марте 2017 г. организация не отражала проценты.

В нашей ситуации банк не предоставляет организации ежемесячный расчет суммы процентов. В таком случае организация должна рассчитать их самостоятельно, исходя из условий договора.

При этом следует помнить, что каждая хозяйственная операция оформляется первичным учетным документом (п. 1 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Для расчета процентов можно оформить бухгалтерскую справку-расчет.

Депозит – это передача денежных средств, находящихся на расчётном счёте у клиента во временное пользование банку, на договорных условиях.

На субсчете 55-1 учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты) (п. 42 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

По строке 125 отражаются суммы дотации и компенсации, выделяемые из бюджетов всех уровней на основное производство в соответствии с Постановлением Правительства, кроме компенсации по стихийным бедствиям. Денежными потоками являются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (п. 6 ПБУ 23/2011).

У меня мысль: в Движениях документа поставить галку «ручная корректировка», и удалить запись на закладке «Книга учета доходов и расходов».

По строке 060 указываются суммы процентов, причитающихся организации но приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам.

Процентные доходы отражаются по строке 060, если они не связаны с обычными видами деятельности.

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией на конец каждого месяца. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.

Для целей налогообложения прибыли используется метод начисления.
Справочно к отчету о прибылях и убытках акционерным обществом приводятся данные о дивидендах (прибыли), приходящихся на одну акцию.

В какой строке найдёт отражение депозита в балансе?

Депозитные счета, открытые в банках, зачастую расцениваются страховщиками как направление инвестирования временно свободных средств. Однако из действующих требований Минфина России вытекает, что к направлениям инвестирования могут быть отнесены только депозитные сертификаты. В статье подробно рассмотрены законодательные нормы и варианты отражения депозитов в отчетности страховщиков.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).

Согласно взаимоувязкам, установленным в соответствии с Порядком представления страховыми организациями годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, на сменных носителях информации и промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, в виде набора файлов по электронной почте, утвержденном приказом Минфина России от 2 августа 2007 г. № 67н (далее – Приказ № 67н), к инвестиционному доходу относятся проценты, полученные по депозитным сертификатам, а к прочему доходу – проценты, полученные по депозитным счетам, не удостоверенным сертификатами.

Депозит – это передача денежных средств, находящихся на расчётном счёте у клиента во временное пользование банку, на договорных условиях. Это своего рода заёмные средства, которые предоставляет фирма банку.

Доходы от участия в других организациях

Под банковским депозитом (банковским вкладом) понимаются денежные средства или ценные бумаги, помещаемые на хранение в банк от имени физического или юридического лица, которому за это начисляется определенный процент.

Прием вклада организации сопровождается открытием в банке депозитного счета. Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п. 3 ст.

128 НК указана дата их отражения, – на дату, указанную в п. 3 ст. 128 НК.

По строке 070 в круглых скобках отражаются прочие расходы в сумме процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

Читайте сегодня в платном доступе

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, отражаются по строке 080 «Доходы от участия в других организациях». В соответствии с договором банковского вклада организация 17 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на 183 дня под 7% годовых.

Согласно условиям договора начисление процентов на сумму вклада осуществляется ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора, а их выплата производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада.

По истечении установленного договором срока (16 сентября) вклад закрыт, размещенные на нем денежные средства и начисленные по вкладу проценты перечислены банком на расчетный счет организации.

По каждой группе денежных потоков определите приток и отток денежных средств, а также результат их движения за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций.

Это установлено пунктами 12 и 13 ПБУ 23/2011. На сегодняшний день сложились две разные позиции по вопросу отнесения вложений в депозиты и доходов по ним к инвестиционной деятельности.

Орган страхового надзора предлагает в зависимости от порядка оформления депозитов распределить доходы по ним на инвестиционные и прочие.

В действующей системе бухгалтерского учёта существуют противоречия в учёте депозитных средств. Есть два варианта бухгалтерского учёта депозитных денежных средств, они учитываются на счёте:

  • 55.03 «Депозитный счета»;
  • 58.03 «Предоставленные займы».

Порядок формирования Отчета о движении денежных средств изложен в ПБУ 23/2011, утвержденном приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н.

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, отличные от доходов и расходов от обычных видов деятельности. Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом в Движении документа на закладке КУДиР показатель Доходы отражается сумма с минусом, зато появляются доходы по ЕНВД.

Источник: https://lestomsk.ru/ugolovnoe-pravo/3066-otrazhenie-procentov-po-depozitu-v-forme-2-stroka-procenty-poluchennye.html

Куда относить полученные проценты по депозиту в отчете о фин результатах

Отражение процентов по депозиту в форме 2 строка проценты полученные

Как учитываются проценты к получению Проценты к получению признаются в составе доходов в соответствии с условиями договоров, на основании которых третьим лицам предоставлено финансирование, условий выпуска ценных бумаг (п. 16 ПБУ 9/99). Проценты к получению учитываются (Инструкция по применению Плана счетов):

  • по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
  • по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.

В последнем случае его определяют как разницу (дисконт) между ценой приобретения векселя и суммой, полученной при его погашении (номиналом).

Процентный доход по векселю отражают в учете в том же порядке, что и по займам, предоставленным другим лицам.
То есть по мере возникновения у компании прав на его получение.

Отметим, что доходы по товарным векселям в данной строке не отражают.

На их сумму увеличивают выручку от продаж, учтенную по строке 2110 «Выручка» отчета. Пример Компания приобрела финансовый вексель стоимостью 500 000 руб.

Внимание

Спустя 3 мес. фирма предъявила вексель к оплате. Количество дней обращения векселя составило 90. Проценты, начисленные по векселю, будут отражены записью: Дебет 76 Кредит 91-1 — 22 192 руб.

(500 000 руб. х 18% : 365 дн.

Отчет о движении денежных средств за 2016 год: заполнение

Проценты к получению и уплате (строки 2320 и 2330) В строку 2320 «Проценты к получению» новой унифицированной формы отчета вписывают сумму процентов, которая причитается компании, начисленную по займам, выданным другим лицам; по депозитам, размещенным в банках с целью получения дохода; по облигациям и другим ценным бумагам (например финансовым векселям); начисленную банком по остатку денежных средств на расчетном счете. Подобные доходы учитывают в составе прочих и отражают по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы»). Ряд аналогичных доходов в данной строке не указывают. Для их учета предназначены другие строки отчета. Например доходы по коммерческим кредитам, предоставленным покупателям. На их сумму увеличивают выручку компании, отраженную в строке 2110 «Выручка» отчета.

Пбу 23/2011 “отчет о движении денежных средств”

Положительные курсовые разницы по процентам вписывают в строку 2340 «Прочие доходы» новой унифицированной формы отчета. Их сумма составит: 59 + 361 = 420 руб. …по банковским депозитам Компания может разместить свободные денежные средства на депозитных счетах банка с целью получения по ним дохода.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, предусмотренных в договоре с банком. В бухгалтерском учете их отражают в тот день, когда у компании возникло право их получить согласно его условиям (например по истечении определенного количества дней, по окончании каждого месяца, квартала, полугодия).

Важно

Проценты учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы»). На сумму вклада они не влияют. Пример В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 1 000 000 руб.

Предположим, что для краткосрочных депозитных вкладов организация предусмотрела строки 5306 (2015 год) и 5316 (2014 год).В столбце 2 таблицы 3.1 по строке 5306 следует указать первоначальную стоимость депозитных вкладов на начало 2015 года (при наличии) (сальдо по дебету счета 58 на начало года).

Стоимость депозитных вкладов, произведенных в 2015 году, указывается в столбце 6 (обороты по дебету счета 58), а стоимость закрытых депозитных вкладов отражается в столбце 7 (обороты по кредиту счета 58).Первоначальная стоимость депозитов на конец 2015 года (сальдо по дебету счета 58) указывается в столбце 11 строки 5306 таблицы 3.1.

Отметим, что доходы в виде процентов по депозитам, размещенным в банках с целью получения дохода, признаются прочими доходами организации (п.
РФ

  • Ваш Фин. Аналитик
  • мсфо отчетность
  • учетная политика
  • НОВОСТИ
  • ВАЛЮТА
  • ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
  • Онлайн бухгалтерия
  • СТАТЬИ
  • обучение
  • КЛУБ (СОЦСЕТЬ)
  • Термины

25.08.2015Email Определение Проценты к получению – доходы, полученные в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования, а именно:

  • проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;
  • проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);
  • проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;
  • проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации и т.п.

Проценты к получению являются (п.

В том числе и по тем из них, которые получены на приобретение инвестиционных активов.

Кроме того, пункт 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)*(319) предусматривает, что проценты по кредитам, полученным для покупки материально-производственных запасов (материалов или товаров), включают в их первоначальную стоимость, если они начислены до даты их оприходования.

Аналогичную норму содержит и пункт 6.2 ПБУ 10/99. В то же время Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)*(320) устанавливает, что проценты по любым кредитам отражают в составе прочих расходов компании.

Как мы сказали выше, исключения из этого правила затрагивают только кредиты, поступившие для покупки инвестиционных активов. А материалы или товары к таким активам не относят.
В обеих ситуациях сумму процентов, причитающуюся к выплате по облигациям, отражают по строке 2330 «Проценты к уплате» новой унифицированной формы отчета.

Если компания выкупает свои облигации, не дожидаясь срока их погашения, то в бухгалтерском учете это отражают так же, как и их погашение.
При этом суммы накопленного купонного дохода должны быть начислены за фактический период нахождения облигаций у держателя. То есть купонный доход необходимо отразить на дату выкупа облигаций.

Дополнительные затраты, связанные с обращением облигаций (например биржевые сборы, затраты на оплату услуг посредников или брокеров и т.д.), учитывают в составе прочих расходов компании (счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»). При этом подобные затраты вписывают в строку 2350 «Прочие расходы» отчета.

Согласно Плану счетов финансовые вложения отражаются на счете 58 «Финансовые вложения».Таким образом, правила ведения бухгалтерского учета допускают два варианта отражения денежных вкладов. Организации самостоятельно решают, какой вариант использовать. Выбранный порядок необходимо закрепить в учетной политике.

В рассматриваемом случае организация учитывает краткосрочные депозитные вклады в составе финансовых вложений.

Отражение краткосрочных депозитных вкладов в бухгалтерской отчетности Правила формирования, состав и содержание бухгалтерской отчетности установлены в Положении по ведению бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99).Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ) состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст.

Сумму процентов, начисленных по векселю, вписывают в строку 2320 «Проценты к получению» новой унифицированной формы отчета. Пункт 22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)*(317) предусматривает, что компания может включать в состав доходов разницу между первоначальной и номинальной стоимостью векселя равномерно в течение срока его обращения.

При таком способе учета компания должна признавать доход по векселю ежемесячно равномерно исходя из суммы дисконта, приходящейся на каждый месяц. Пример Компания приобрела вексель за 1 400 000 руб. Его номинальная стоимость составляет 2 000 000 руб.

Срок обращения — 24 мес. Учетной политикой компании предусмотрено отражение доходов по долговым ценным бумагам равномерно в течение срока их обращения. Операции по начислению процентов по векселю будут отражены записями: Дебет 76 Кредит 91-1 — 25 000 руб.

((2 000 000 руб.

Операции по выдаче и возврату займа, а также процентов по нему будут отражены записями: Дебет 76 Кредит 91-1 — 17 286 руб. (592 USD х 29,2 руб./USD) — начислены проценты за апрель; Дебет 76 Кредит 91-1 — 17 932 руб. (612 USD х 29,3 руб.

/USD) — начислены проценты за май; Дебет 76 Кредит 91-1 — 59 руб. (592 USD х (29,3 руб./USD — 29,2 руб./USD)) — отражена положительная курсовая разница по процентам, начисленным за апрель; Дебет 76 Кредит 91-1 — 17 523 руб. (592 USD х 29,6 руб.

/USD) — начислены проценты за июнь; Дебет 76 Кредит 91-1 — 361 руб. ((612 USD + 592 USD) х (29,6 руб./USD — 29,3 руб./USD)) — отражена положительная курсовая разница по процентам, начисленным за апрель и май.

По строке 2320 «Проценты к получению» новой унифицированной формы отчета будет указана сумма процентов, причитающаяся к получению, в размере: 17 286 + 17 932 + 17 523 = 52 741 руб.

По условиям договора фирма платит проценты по нему из расчета 24% годовых. Кредит получен 31 марта. До окончания отчетного периода (полугодия) он погашен не был.

В марте фирма оплатила дополнительные расходы по кредиту (юридический анализ договора), сумма которых составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). Согласно учетной политике проценты по кредиту учитывают в составе прочих расходов.

При начислении процентов по кредиту и оплате дополнительных расходов бухгалтер сделает записи: Дебет 19 Кредит 60 — 1800 руб.

— учтен НДС по дополнительным расходам, связанным с получением кредита; Дебет 91-2 Кредит 60 — 10 000 руб. (11 800 — 1800) — учтены допрасходы на получение кредита; Дебет 68 Кредит 19 — 1800 руб.

— принят к вычету НДС по допрасходам на получение кредита; Дебет 91-2 Кредит 66 (67) — 46 553 руб. (2 360 000 руб. х 24% : 365 дн.

Источник: http://kodeks-alania.ru/kuda-otnosit-poluchennye-protsenty-po-depozitu-v-otchete-o-fin-rezultatah/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.