+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Содержание

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов.

Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату. Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы.

Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.
Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле: Шаг 4.

Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды. Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.

Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резервы отпусков — проводки бухучета

Важно Как часто создавать резерв Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

  • последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
  • последнее число каждого квартала.

По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;

  • 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.
  • Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

    Отпускной резерв: правила создания и отражения в учете

    Внимание

    ВАЖНО! Суммы резерва находят свое отражение в бухбалансе в составе показателей строки 1540 «Резервы предстоящих расходов». О ставках по взносам на травматизм см. статью «Действующие тарифы “на травматизм” планируют сохранить до 2021 года». Пример 2 ООО «Молния» формирует резерв 2015 года раз в год, исходя из среднего заработка и оставшихся неиспользованных дней отпуска 2015 года.

    Зарплата за 2015 год — 5 000 000 руб. Остаток отпуска 2015 года — 40 дней. Среднее количество дней в месяце в 2015 году — 29,3 дня. Расчет резерва: Средний дневной заработок = 5 000 000 / 29,3 / 12 = 14 220,71 руб.
    Страховые взносы = 14 220,71 × 30,2% = 4 294,65 руб. Резерв = (14 220,71 + 4 294,65) × 40 = 740 614,40 руб. На 31.12.2015 ООО «Молния» отразит в учете резерв по отпускам 2015 года в сумме 740 614 ,40 руб. В бухбалансе 2015 года указанное значение будет отражаться по строке 1540.

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете + 2 примера с проводками

    Порядок формирования резерва на оплату отпусков Как уже отмечалось, алгоритм расчета суммы резерва прописывается в учетной политике, это связано с тем, что ПБУ 8/2010 не содержит формул и методик, позволяющих получить значение резерва. На практике организации для оценки обязательств принимают за основу одну из следующих сумм по:

    • фонду оплаты труда (далее — ОТ);
    • средней дневной заработной плате;
    • отпускным, выплаченным за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв.

    Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами:

    • определение средней дневной заработной платы, фонда оплата труда или отпускных;
    • формирование резерва.

    Рассмотрим на примерах использование каждого из способов. Пример 1 ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2015 год исходя из ОТ.

    Резерв на оплату отпусков

    Резервирование в НУ требует исполнения требований, указанных в ст. 324.1 НК РФ. Отсутствие определения условий резервирования может привести к отказу принятия отчислений в расходах при проверке ИФНС.

    В случае создания резерва в НУ в учетной политике потребуется утвердить ряд условий.

    Условия резервирования Порядок определения Расчет предельной суммы отчислений Определение нормы отчислений Выбор способа формирования резерва Создание сметы – формы произвольного характера Расчетная величина, установленная на основании числа дней отпуска и расходов Рассчитывается ежемесячно как частное от общего числа расходов по оплате отпуска и размера расходов фонда заработной платы Определяется предприятием Документ определяет равномерное списание расходов Создание резервного фонда допускается только для предприятий, использующих метод начисления в учете.

    В учете начала года осуществляется списание затрат до их фактического осуществления с применением показателя «Отложенный налоговый актив».

    Вычитаемая временная разница применяется в соответствии с ПБУ 18/02, о чем должно быть указано в учетной политике.

    Особенности бухгалтерского учета резерва отпускных В состав стоимостной оценки резерва БУ входят суммы отпускных выплат и социальных отчислений в фонды.

    Порядок проведения расчета потребных сумм может производиться разными способами в зависимости от объемности процедуры и штата.Существуют 2 способа подсчета сумм резервирования:

    • Фонд формируется по каждому работнику персонально. Определение величины резервируемых сумм устанавливается из расчета фактического среднего заработка сотрудника и количества дней положенногоотпуска.

    В избранноеОтправить на почту Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете обязательно должен присутствовать у большинства предприятий согласно действующим нормам. Кто создает резерв, а также об основных правилах его формирования, расскажем ниже в статье.

    Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Порядок формирования резерва на оплату отпусков Проводки по отражению резерва на оплату отпусков Итоги Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Условия для резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете перечислены в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства…» (далее — ПБУ 8/2010).
    Учитывая ПБУ 8/2010 и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», можно выделить следующие особенности создания резерва. Все компании, кроме хозсубъектов, ведущих бухучет в упрощенном виде, обязаны создавать резерв по отпускам (п. 3 ПБУ 8/2010).

    Организация должна рассчитывать резерв на каждую отчетную дату. Резерв может формироваться на одну из выбранных отчетныхдат Отчетная дата Количество раз формирования резерва Использование в учете Последний день месяца 12 (двенадцать) Редко применяется, поскольку определить, контролировать и списывать в расходы ежемесячную сумму достаточно сложно.

    Размер допускается превысить расчетную на 5% — показатель, не учитываемый при реализации признака существенности День окончания квартального периода 4 (четыре) Является наиболее оптимальной формой резервирования Последний день года 1 (один) Редко используется в учете В налоговом учете признание расходов производится равномерно, начиная с первого месяца года.

    Списание сумм производится только при наличии фактических расходов.

    Источник: https://law-uradres.ru/nachislenie-i-spisanie-rezerva-po-otpuskam-provodki/

    Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

    Начисление и списание резерва по отпускам проводки

    Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

    Отпускные: порядок их начисления и выплаты

    Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

    1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
    2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

    Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

    Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

    За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

    Внимание! Если сотруднику не выплатили отпускные своевременно, то он вправе потребовать перенесения ежегодного отпуска на другое время.

    Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

    Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

    Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

    При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

    1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
    2. Max сумма отчислений;
    3. Min сума отчислений.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

    Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

    • Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
    • Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
    • СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
    • Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
    • СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

    Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

    Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

    Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    Отпускные, выплаченные с резервного фонда
    2096395 000,00Сформирован резерв на выплату отпускныхБухгалтерская справка
    096879 000,00Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000Бухгалтерская справка
    967028 976,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплатыЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
    96698 692,80Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
    68097 533,76Частично погашены отложенные налоговые активы(28976 + 8692,80) х 20% = 7533,76Бухгалтерская справка
    7068-НДФЛ3 766,88Удержан НДФЛ28976 х 13% = 3766,88Зарплатная ведомость
    7050 (51)25 209,12Сотруднику фирмы выплачены отпускные28976 – 3766,88 = 25209,12РКО, (платежное поручение)
    Отпускные, выплаченные в общем порядке согласно (п. 21 ПБУ 8/2010), который не предусматривает их выплату с формированного «резерва»
    20 (23, 25, 26, 29, 44)7032 578,00Сотруднику фирмы начислены отпускныеЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
    20 (23, 25, 26, 29, 44)699 773,40Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
    99686 515,60Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60Бухгалтерская справка
    7068-НДФЛ4 235,14Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14Зарплатная ведомость
    7050 (51)28 342,86Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86РКО, (платежное поручение)
    Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан)
    967016 855,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00Бухгалтерская справка
    20 (23, 25, 26, 29, 44)7016 855,00Начислена вторая часть отпускныхБухгалтерская справка
    Досрочное прекращение отпуска
    20 (23, 25, 26, 29, 44)7028 400,00Сотруднику начислены отпускныеБухгалтерская справка
    20 (23, 25, 26, 29, 44)705 071,43Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн. = 5071,43Бухгалтерская справка
    Оплаченные страховые взносы и НДФЛ также подлежат сторнированию

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/nachislenie-otpusknyih-provodki-primeryi-uchet-rezervov-na-otpuska.html

    Резерв на оплату отпусков. учёт и бухгалтерские проводки

    Начисление и списание резерва по отпускам проводки

    07.11.2021

     Бухгалтерский учёт  Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учёте обязаны создавать все компании, кроме малых предприятий (п. 3 ПБУ 8/2010). Обязательства, связанные с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска являются оценочными (ПБУ 8/2010).

    Существует несколько вариантов создания резерва:

    • на последнее число каждого месяца;
    • на последнее число каждого квартала;
    • на 31 декабря каждого года.

    В бухучёте начисление резерва отражают следующей проводкой:
    Дебет 20 (08, 23, 26 ,44) Кредит 96.

    Далее при начислении отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска, а также страховых взносов, исчисленных с этих выплат, производят следующие записи:Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70 – начислены отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва;

    Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69- начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва.

    Если же созданного резерва недостаточно, отпускные (компенсация) начисляются в дебет счёта учёта затрат 20 (08, 23, 26, 44). Обратите внимание, что порядок расчёта величины резерва на оплату отпусков законодательно не определен.

    Таким образом, компания самостоятельно разрабатывает порядок. Его надо закрепить в учетной политике. Прежде чем рассчитывать величину резерва, надо распределить всех сотрудников в компании по группам.

    Группы определяют исходя из того, по дебету какого счёта начисляется зарплата данным работникам (20,26,44 и т.д.).

    Следующее — надо выбрать один из методов расчёта резерва.

    1 способ: Исходя из среднего дневного заработка работников.
    Для этого необходимо:

    • рассчитать, сколько дней отпуска есть у сотрудника;
    • определить совокупное количество дней отпуска по каждой группе;
    • рассчитать средний дневной заработок по каждой группе;
    • определить сумму резерва по каждой группе.

    Для расчёта среднего дневного заработка по группе сотрудников можно использовать формулу:

    Для расчёта величины резерва по каждой группе сотрудников можно применить формулу:

    2 способ: Исходя из доли расходов на оплату отпусков сотрудников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой же группы.
    Для этого бухгалтеру надо:

    • на 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв;
    • на каждую отчетную дату текущего года рассчитать сумму резерва.

    Норматив рассчитывается по формуле:

    Для расчёта отчислений в резерв в отношении каждой группы сотрудников можно использовать формулу:

     Налоговый учёт 

    Источник:

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

    Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

    • На последний день месяца
    • На последний день квартала
    • На последний день года

    В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

    Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета .

    Как рассчитать резерв

    Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

    1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
    2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
    3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

    Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

    1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы. тоже прошлого года (без взносов)
    2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

    Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

    Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

    Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70. а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

    Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

    Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

    Организация применяет общую систему налогообложения. Резерв по отпускам формируется в бухгалтерском учете нормативным методом на основании соотношения процента фактически начисленных отпускных к общему фонду оплаты труда за предыдущий год. В следующем году резерв также начисляется. В налоговом учете резерв не формируется. На 31.12.2015 имеется остаток неиспользованного резерва. Каков порядок бухгалтерского учета временных разниц в ситуации, когда резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Кредитовый остаток по счету 96 (избыточность оценочного обязательства) в рассматриваемом случае можно учесть при формировании резерва на 2021 год, отразив данную операцию внутренними проводками по этому счету.Отложенный налоговый актив, возникающий в момент создания в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков, погашается по мере осуществления фактических затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

    Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа.

    Учет операций с резервом на оплату отпусков

    Источник:

    Начисление и списание резерва по отпускам проводки

    Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

    1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
    2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
    3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов.

    Резерв по отпускам проводки

    Начисление и списание резерва по отпускам проводки

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

    Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

    • На последний день месяца
    • На последний день квартала
    • На последний день года

    В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

    Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета .

    Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете?

    Кто должен создавать резерв

    Все организации, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков п. 3 ПБУ 8/2010 .

    Резерв отражает обязательства перед работниками по оплате отпусков на отчетную дату п. 15 ПБУ 8/2010. Его нужно создавать минимум раз в год на 31 декабря. Если вы представляете участникам не только годовую, но и квартальную отчетность, создавайте резерв на последнее число каждого квартала.

    Как рассчитать резерв

    Порядок расчета резерва каждая организация определяет сама в учетной политике.

    Самый простой способ — зарезервировать на следующий год сумму, которую вы потратили на отпускные и страховые взносы с них в текущем году. Но в таком случае обязательство на 31 декабря будет сильно завышено, ведь вы еще не должны работникам так много отпускных.

    Другой способ позволит отразить в отчетности более достоверные данные.

    1. Посчитайте, сколько неотгулянных дней отпуска есть у всех ваших работников на отчетную дату. Если ваша программа не формирует данные о накопленных отпусках работника, рассчитайте их так же. как для компенсации за неиспользованный отпуск.

    Источник: http://pravostoriya.ru/rezerv-po-otpuskam-provodki/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.